На сайті 11893 реферати!

Усе доступно безкоштовно, тому ми не платимо винагороди за додавання.
Авторські права на реферати належать їх авторам.

Конспект лекций по учету в банках

Реферати > Банківська справа > Конспект лекций по учету в банках

Выпуск акций осуществляется в размере объявленного УФ. Запрещается выпуск акций для покрытия убытков, связанных с хоздеят-ю.

Учет операций с акциями при создании УФ.

1) При создании банка средства поступают от учредителя в счет оплаты УФ, аккумулируются на временном счете в НБ и отражаются на балансовом счете 3231 “Накопительные счета при выпуске ЦБ” (П)

При формировании УФ зачисление средств на времен счет в НБ

Д 1010 К 3231 в нал форме

Д 3012 К 3231 в безнал форме

После регистрации УФ НБ на основании распоряжения отдела лицензирования производит перечисление средств на его корсчет. Д 4910 К 3012 - образование уставного капитала

Пополнение уставного капитала действующих банков с использованием временных счетов. Эмитент для пополнения уставного капитала открывает на своем балансе временный счет 1201. На этом счете открывается лицевой счет “Временный счет”: 1)поступление средств в оплату акций Д 1010 К 6661в нал. и Д 3012 К 6661 в безнал. форме

Эмитент перечисляет принятую от акционеров сумму на врем счет в НБРБ. Д 1201 К 3231

После проведения подписки и регистрации увеличение УФ Нацбанк на основании распоряжения отд. лицензирования перечисляет ср-ва со врем сч. на сч. КБ Д 3231 К 1201

Ср-ва , поступившие в оптау акций, поступает в УФ.Д 3231 К 2101

Банк эмитент пополняет УФ Д 6661 К 730х (номинал) К 7310 (сверх номинала)

52

Акция - это ЦБ, удостоверяющая право владельца на долю собственности в АО, дающая право его владельцу на получение части прибыли АО в виде дивидендов и на участие в управлении АО. Бланки акций содержат опр. реквизиты Решение о выпуске акции принимается учредителями или собранием акционеров и содержит сл реквизиты: полное наим и юр. адрес эмитента, размер УФ, цель и предмет деят-ти, данные о размещении выпущенных ЦБ, цель выпуска, кол-во акций, порядок выплаты дивидендов, срок и порядок подписки, место и время взноса средств на покупку акций.

Для учета собственных акций, выкупленных у акционеров, открываются сл счета: 4131 (привилегированные) и 4231 (простые). Учет ведется по фактической цене приобретения. При покупке или продаже собственных акций составляются сл. проводки:

Д 4131(4231) К 3012- покупка акций

Д 3012 К 4131(4231) - продажа акций

Д 730х К 4231 (4231) и К 8231 или Д 9231 для закрытия счета путем отнесения результата

Расход: 99720 – по этому внебалансовому счету проходя операции по номиналу.

Разница между фактической ценой продажи и ценой приобретения относится на счет:

Д 3012 К 8231 - прибыль

Д 9231 К 4131(4231) - убытки

53

Трастовые операции – доверительные – это операции по управлению имуществом связанные с принятием в управление имущества, доверительным управлением указанным имуществом и выполнением иных услуг в целях выгодоприобретателя

Субъектами трастовых операций явл.:

Учредитель управления – это физ. или юр. л., в т.ч. иностранное, передающее имуще­ство в управление, которое ему принадлежит на праве полного хозяйственного ведения или соб­ственности.

Управляющий имуществом – это юр. л. (КБ), зарегистрированное на территории РБ и действующее на основании лицензии НБ и действующее в интересах выгодоприобретателя.

Выгодоприобретатель - это физ. или юр. л., в т.ч. иностранное, определяемое учредите­лем, в интересах которого осуществляется управление и который получает от этого доход. Он не может быть физ. л., если доверитель юр. л. Выгодоприобретатель и учредитель могут быть в одном лице.

Для проведения трастовых операций в КБ открывают счет 312х “Доверительные счета клиентов по операции в КБ”, а в НБ 383х “Счета клиентов в иностранной валюте по доверительным операциям” (П). Этот счет открывается в НБ с целью осуществления передачи имущества и осуществления управления, размещением и использованием по своему усмотрению. При учете трастовых операций с имуществом передаваемым в управление в денежной форме в КБ совершаются следующие проводки: Д сч. по учету денежных ср-в К 312х

В НБ: Д сч. по учету денежных ср-в К 383х

На сумму списываемых в процессе управления с трастового счета ср-в, возврат ср-в:

В безнал-ой (нал-ой) форме:

В КБ: Д 312х К кор/счет (1010)

В НБ: Д 383х К кор/счет (1010)

На сумму вознаграждения управляющему имуществом в денежной форме:

Д сч. по учету денежных ср-в

К 8132 (в КБ) 6131 «Коммерческие доходы по доверительным операциям» (в НБ)

При учете осуществл-ся КБ ТМЦ подтверждающие имущественные и неимущественные права передаваемые в управление совершаются следующие проводки: Передача в управление – приход 99610 (ЦБ в доверительном управлении) и 99839 (использование ТМЦ или документов в процессе управления), а возврат проходит по расходу соответствующих счетов.

54

Вексель - ЦБ, представляет собой письменное долговое обязат-во, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока, требовать от должника указанной суммы.

Простой(соло) вексель - ЦБ, представляет собой безусловное обязат-во векселедателя уплатить опр. сумму лицу указанному в векселе либо лицу указанному посредством передаточной надписи в установленный срок или при предъявлении.

Реквизиты векселя: наименование, простое, ничем не обусловленное обязательство уплатить опр. сумму, срок платежа, место платежа, наименование лица кому или по приказу , которому должен быть произведен платеж, дата и место составления векселя, подпись векселедателя.

Банк выпускает только простые векселя. Условия выпуска векселей и порядок их обращения разрабатывается банком самостоятельно на основе зак. Выпуск осуществляется с соблюдением формы, но и с включением доп реквизитов. Банк вправе оговорить, что на сумму векселя будут начисляться %, а ставка должна быть указана в векселе. % начисляются с дня составления векселя. Вексель выставляется в нац или иностран валюте. Продажа КБ векселей собственного выпуска. Банк продает вексель юр. л., резидентам и нерезидентам. Клиент и банк закл договор К-П векселя в произв форме, а ср -ва на покупку векселей перечисляются с р/с или тек/с покупателя и оформля не позднее 2-х раб дн после зачисл ср-в на счет КБ. Дата составления векселя явл дата поступления ср-в на сч Б.

Д 3012 К 4910 расход: 99854 - выпуск банковских векселей, на номинал векселя.

Д 9071 К 4971 - наращивание расходов по простым %-м векселям Б-ов.

Д 4910 К 3012 - погашение векселей собственного выпуска , на номинал векселя.

55

Вексель - ЦБ, представляет собой письменное долговое обязат-во, дающее его владельцу бесспорное право по истечении срока, требовать от должника указанной суммы.

Простой(соло) вексель - ЦБ, представляет собой безусловное обязат-во векселедателя уплатить опр. сумму лицу указанному в векселе либо лицу указанному посредством передаточной надписи в установленный срок или при предъявлении.

Реквизиты векселя: наименование, простое, ничем не обусловленное обязательство уплатить опр. сумму, срок платежа, место платежа, наименование лица кому или по приказу , которому должен быть произведен платеж, дата и место составления векселя, подпись векселедателя.

Перейти на сторінку номер: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18 
Версія для друкуВерсія для друку   Завантажити рефератЗавантажити реферат