На сайті 11893 реферати!

Усе доступно безкоштовно, тому ми не платимо винагороди за додавання.
Авторські права на реферати належать їх авторам.

Конспект лекций по учету в банках

Реферати > Банківська справа > Конспект лекций по учету в банках

1. Платеж с отсрочкой. Платить в сроки, определенные в договоре.

2. Аккредитив по предъявлению. Платить по предъявлению документов, оговоренных в договоре.

Отзывной А. м.б. отозван в любой момент.

Переводной А. – аккредитив , который бенефициар может просить акцептовать уполномоченным банком, произвести банком платеж, принять обязательство платежа с рассрочкой, произвести банком негоциацию. Если иное не предусмотрено в договоре, то аккредитив переводится один раз.

Трансферабельный А. – переводной аккредитив.

Револьверный А. – по мере использования выплаты суммы по А. (квоты) автоматически восстанавливается без внесения изменений в его условия, о чем делается специальная оговорка. Квота может восстанавливаться сразу после операции или с определенной периодичностью в пределах , установленной общей суммы квоты. Револьверный А. с указанной квотой м.б. аккумулятивным и неаккумулятивным. В первом случае квота, неиспользованная в течение опр. периода переносится на следующий период, а во втором – не переносится (отзывается).

Встречный (компенсационный) А. – бенефициар может просить авизующий или подтверждающий банк открыть под обеспечение аккредитива другой аккредитив.

А. с красной оговоркой . Предполагает наличие среди условий специальной оговорки, согласно которой авизующий или подтверждающий банк или банк эмитент уполномочивается произвести авансовый платеж на оговоренную сумму до предоставления документов по аккредитиву ( до отгрузки товара).

Резервный А. – это выдаваемое обязательство выплатить опр. сумму бенефициару по первому требованию (заявлению).

Покрытые аккредитивы. Банк эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющему или подтверждающему банку средства в сумме аккредитива на срок действия обязательств эмитента. Все остальные А. являются непокрытыми. Покрытие валютное предоставляется :

ü Кредитование суммой аккредитива корсчета исполняющего , рамбурсирующего банка.

ü Размещение банком эмитентом в этих банках депозитного покрытия или страхового депозита.

63

Аккредитивы в расчетах по экспорту товаров(работ и услуг)- экспортные аккредитивы

Экспортные А. в РБ открывают банки нерезиденты в соответствии с инструкциями экспортеров и авизируемые (подтвержденные) уполномоченными банками и регистрируются в спецкниге (журнале) открытых аккредитивов. Авизованные (подтвержденные ) аккредитивы уполномоченными банками вносятся в журнал с указанием суммы А.

Все экспортные А. заносятся в книгу и учитываются на счете 3810 “Средства на промежуточных счетах по операциям с инвалютой” (П) и на внебалансовом счете 99822” Документы и ценности, принятые на инкассо” . 99821”Документы и ценности, отосланные на инкассо”.

Аккредитивы в расчетах по импорту товаров, работ и услуг.

А. открываются уполномоченными банками на основании заявлений на А. (импортеров). Надлежащим образом оформленное заявление на А. принимается к исполнению . При этом один экз. используется для составления А. уполномоченного банка и помещается в дело. Второй экз. с подписью работника, принявшего его, даты приема и оттиска печати или штампа уполномоченного банка передается приказодателю. При открытии аккредитива валютное покрытие списывается со счета приказодателя и зачисляется на счет 351х “Аккредитивы”. Перечисление средств оформляется МО и первый экз. МО помещается в документы дня уполномоченного банка, второй экз. – в дело аккредитива, третий – выдается клиенту.

Учет ведется на счете 351х и внебалансовом счете 99152,( 99824) “Непокрытые аккредитивы (покрытые)в инвалюте”.

64 (см. 61)

Прием на инкассо платежных документов и наличной валюты. На инкассо принимаются банкноты при наличии сомнений в их платежеспособности и не подлежащие покупке, а также банкноты изъятые из обращения, срок аннуляции которых еще не истек, платежные документы принимаются с истекшим сроком или при отсутствии образцов оных. Прием на инкассо проводится на основании заявления владельца с выдачей ему квитанции, а так же объявления на взнос наличными для уплаты комиссии. После этого работник выписывает ПКО к счету 99822, и квитанция опр. формы. При приеме валюты на инкассо кассир проверяет: наименование валюты и признаки подделки; соответствие реквизитов на банкноте, заявлении и квит. После этого клиенту выдается квит, о принятии банкноты на инкассо и часть объявления на взнос наличными. В док. Дня Б подшивают внебал ордер, заявление и объявление. Банкнота сдается заведующей под расписку и хранится в хранилище до ее отправки, при отправки составляют проводку расход 99822 и приход 99821. После получения от банка эмитента или банка агента подтверждения о признании банкнот или документов платежеспособными или неплатежеспособными клиенту посылают извещение с просьбой обратиться в отделение КБ для получения разъяснений о сданных на инкассо ценностях и возмещении за их реализацию. Составляют проводку при зачислении суммы валюты: Д 1502,1702 К 38хх расход: 99821. Если клиент пришел получить сумму конвертации, то он должен предоставить паспорт и квит. При этом составляют проводку Д 38хх К 1010, а док. Подшиваются в док. Дня. Если клиент в течении мес. не обратится в КБ, то ему посылаю повторное извещение, а при неявке в течении срока исковой давности - вся сумма зачисляется на депозит нотариальной канторы и документы снимаются с контроля – Д 38ХХ К сч. конторы.

65

Покупка и продажа инвал. Безнал

Покупка иностранной валюты

Д 6911К 1201 и Д 38хх, 18хх К6901 – перечислены рубли

Расход: 99ххх и 99ххх

Д 1202 К 38хх, 18хх – перечислена валюта, Б ее получил

Продажа иностранной валюты

Д6911 К 1202 и Д 1201 К 38хх, 18хх – списание инвалюты

Расход: 99ххх

Д 1201 К 6911 и Д 1201 К 38хх, 18хх – зачисление руб эквивалента

Расход: 99ххх

Покупка и продажа нал. инвалюты

Выдана под отчет работнику обменного нункта сумма наличной валюты и рублей

Д 1020 К 1010 1020- ср-ва в обменных пунктах

После получения отчета:

Согласно реестру купленной валюты

Д 1020 К 6901 – по единому курсу НБ в бел. р.

Д 6911 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Согласно реестра проданной валюты

Д 6901 К 1020– по единому курсу НБ в бел. р.

Д 1020 К 6911– по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки)

Зачисление остатков наличности в кассу

Д 1010 К 1020 – по единому курсу НБ в бел. р. – излишки СКВ

Д 1010 К 1020 – по рыночному курсу в бел. р. (курс покупки) – излишки рублевые

В конце расчетного периода рассчитав финансовый результат и составляются проводки

Д 6911 К 8241 – прибыль от операций по купле продажи валюты

66

Простой валютный кредит

Выдача кредита Д 2120 К 3012

Погашение кредита Д 3012 К 2120

Наращивание % по кредиту Д 217х К 6873

Факт поступление процентов Д 3012 К 217х

Пролонгация кредита

Просрочка кредита

Отнесение на доходы

Д 6873 К 6901

Д 6911 К 8032,8033

Перейти на сторінку номер: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18 
Версія для друкуВерсія для друку   Завантажити рефератЗавантажити реферат