На сайті 11893 реферати!

Усе доступно безкоштовно, тому ми не платимо винагороди за додавання.
Авторські права на реферати належать їх авторам.

Конспект лекций по учету в банках

Реферати > Банківська справа > Конспект лекций по учету в банках

74-75

В процессе деятельности КБ возникают потребности во внутрибанковских расчетах с подотчетными лицами: расчеты по з/п, временные расчеты. Они учитываются на счетах 65ХХ и 66ХХ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по подотчетным лицам, по отдельным работникам КБ. При выдаче аванса на командировочные расходы подотчет работнику выписывают РКО, а при возврате неизрасходованных суммы ПКО, а так же используют авансовый отчет на основании которого составляют конечные проводки и относят выданные суммы на расходы КБ.

Д 6520 К 1010 = 5 – выдача ср-в под отчет

Возмещение работнику перерасхода и отнесение расходов на счета 9 класса

Д 9306 = 7 – фактически израсходованные суммы

К 1010 = 2 – сумма перерасхода

К 6620 = 5 – авансовые выплаты

Возврат аванса в кассу КБ

Д 1010 = 1 – суммы возвращенная

К 9306 = 4 – сумма израсходованная

К 6520 = 5 – авансовые выплаты

76

Расходы на оплату труда и др. расходы на материальное стимулирование производятся в пределах установленных нормативом от доходов банка. Оплата труда обеспечивается за счет ср-в направленных на эти цели и относятся на расходы банка. Она состоит из оклада, надбавок, премий, доплаты, единовременные выплаты, компенсации и прочие материальные и социальные выплаты. Должностной оклад устанавливается на основе ЕТС в кратном размере к ставке 1-го разряда установленные МинФином и повышающим коэф. установленного НБ для повышения уровня з/п прибыльно работающих КБ. НБ установлены пределы по выплатам, доплатам и прочим материальным вознаграждениям. Уровень оплаты труда зависит от прибыльности работы КБ и дифференцирована в зависимости от уровня производственной деятельности, квалификации и вклада в общую работу.

Начисленная з/п Д 9301 К 6610 з/п = оклад * факт отработанное время / плановое раб. время.

На каждого работника открывается лицевой счет, где отражается сумма должностного оклада, надбавок и доплат, время отпуска или болезни, а так же сумма начисленной з/п, начислений и удержания, при этом выводится сумма к выдаче.

Удержания делят на добровольные и обязательные. Общая сумма удержания не должна превышать 20% от З/П, за иск. опр. случаев предусмотренных зак. РБ. В учете отражается по Д 6610

Добровольные удержания:

К 6670 – проф. взносы (1%),

К 24хх, 217х, 80хх –кредит

Обязательные удержания –

К 6601 – подоходный налог(9%),

К 6607 – ФСЗН (1%),

К 6670 – прочие удержания по исполнительным листам.

Проф. взносы и ФСЗН опр. на основе з/п и отпускных.

На сумму к выдаче составляют проводку Д 6610 К 3014, 1010

77

1. Утраты трудоспособности при заболевании или травмы, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком не достигшем 3-х летнего возраста. Выплачивается в течении 4 мес. подряд с первого дня, иск. по беременности и родам – 126 дн. При уходе за ребенком до 14 лет при амбулаторном лечении –14 дн. , а при возрасте свыше 14 лет – 7 дн. календарных.

2. Санитарно-курортное лечение

3. Карантин

4. Стационарное лечение

5. Перевод на ниже оплачиваемую работу при туберкулезе или проф. болезни.

Главным документом подтверждающий болезнь работника явл. листок нетрудоспособности или больничный лист.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывают первые 6 дн. календарных – 80%, остальные по 100% ср. мес. заработка. В некоторых случаях опр. группам гражданам предусмотрена 100% оплата больничного листа с первого дня. 50% от расчетного пособия получают лица нарушившие трудовую дисциплину и др. правила на основании КЗоТ РБ. Так же законодательно опр. группы граждан которым пособия не выплачиваются совсем.

Расчет пособия проводится из ходя из ср. з/п рассчитанной за предшествующих 2 мес. наступлению нетрудоспособности, т.е. з/п и премия за 2 мес./ число факт отработанных дн. (час).

Пособия не облагаются налогом ФСЗН и проф. взносы, а пособия по беременности и по уходу за ребенком до 3-х лет не облагается подоходным налогом.

78

1. Сумма подлежащая перечислению в ФСЗН

- В целом по банку сумма начисленная (35% от ФОТ) Д 6610 К 6607

- Удержан 1% из з/п Д 6610 К 6607

2. Пособия выплачиваемы из ФСЗН

- Предварительно начисленное пособие Д 6507 К 6610

- Разовые пособия (на погребение) Д 6507 К 1010, 3014

3. В последний рабочий день мес. закрывается Д-ая задолженность через уменьшение К-ой задолженности Д 6607 К 6507. В период опр. зак. РБ КБ со своего кор. счета перечисляет ср-ва для погашения К-ой задолженности по счету 6607 в ФСЗН.

79

Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде.

Под доходами понимают увеличение актива или уменьшение пассива, что можно рассчитать или оценить с достаточной степенью точности. Правило наращивания доходов:

1. Все доходы относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).

2. Доходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в доходы КБ за отч. период.

Доходы:

1. Процентные Д (по кр. и депозитам размещ)

2. Комиссионные Д (ЦБ, клиентские)

3. Прочие Б доходы (дивиденды)

4. Прочие операц. Д (штрафы, пени, неустойки)

5. Уменьшение резервов

6. Непредвиденные Д

Наращенные %-е доходы и расходы отражаются в учете ежедневно либо раз в мес. (в последний рабочий день). Если КБ принимает решение отражать наращенные %-ы раз в месяц, а расчетный период для начисления % не совпадает с отчетным периодом, то проценты отражаются на 30(31) число. При совпадение периодов это может не отражаться.

Учет доходов и расходов по счетам срок платежа по которым не наступил.

Сумма наращенных доходов (кроме доходов по операция с ЦБ) отражаются в учете следующими бух. проводками:

По кредитным операциям:

Д 207х, 217х, 257х К 687х, 688х – наращивание доходов по кредитам

Д счета по учету ДС К 207х, 217х, 257х – при фактическом поступлении ср-в

Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению

По операциям с ЦБ выпущенные органами гос. управления:

Д 417х К 823х

Д счета по учету ДС К 417х – при фактическом получении

Учет своевременно полученных %-ов по ссудам клиентам:

Сумма начислх, но не взысканных %-ов за кр:

Д просроченные % за кр 209х, 219х, 239х, 259х

К наращенные % к получению 207х, 217х, 257х

Просроченные проценты накапливаются на балансовом счете не более 30 дней, по истечению этого срока вновь начисленные, но невзысканные проценты учитываются на внебалансовых счетах – приход: 99813 и 99187. При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату числящихся % в б/у сост. проводка:

Д счета по учету ДС К просроченные %

Д 687х, 688х К 8ххх – доходы к получению

При поступлении ср-в от ссудозаемщика в уплату % числящихся за балансом – расход 99813 и 99187

Д счета по учету ДС К 8ххх

80

Согласно принципу наращивания все доходы и расходы относятся к отч. периоду должны отражаться в том же периоде.

Перейти на сторінку номер: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18 
Версія для друкуВерсія для друку   Завантажити рефератЗавантажити реферат