На сайті 11893 реферати!

Усе доступно безкоштовно, тому ми не платимо винагороди за додавання.
Авторські права на реферати належать їх авторам.

Конспект лекций по учету в банках

Реферати > Банківська справа > Конспект лекций по учету в банках

Расходы – это увеличение пассива кроме собст. Ср-в или уменьшение актива. Правило наращивания расходов:

1. Все расходы относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в этом же периоде независимо от факта поступления (оплаты).

2. Расходы выплачиваемые КБ в отч. периоде но приход на следующий период вкл. в расходы КБ за отч. период.

Расходы:

1. Процентные (по сч. НБ, КБ, физ. л.)

2. Комиссионные (клиентские, ЦБ, вал. рынок)

3. Прочие Б Р (потери)

4. Прочие опер. Р (з/п, и др. соц. Выплаты, налоги)

5. Отчисления в резервы

6. Непредвиденные расходы

Суммы наращенных расходов отражаются в учете:

Д 9ххх К 167х, 177х

Д 167х, 177х К счета по учету ДС – при наступлении срока платежа

При осуществлении банком расходов (авансовые выплаты):

Д 9ххх и Д расходы будущих периодов

К счета по учету ДС

Долгосрочное кредитование (ДК)

Задачи КБ заключаются в подборе и реализации долгосрочных проектов в оперативном реагировании на заявки клиентов, рациональном размещении ресурсов для максимилизации прибыли. Для достижения этих целей КБ проводит оценку инвестиц проектов, сравнивая их варианты и анализируя возможности размещения кредит ресурсов и их сочетание. Учет операций по ДК ведется с использованием гр счетов 213х.Счета этих групп используются для учета выданных кредитов гос и негос пр-тий, на приобретение и обновление ОФ, строит-во зданий, реконструкцию и т п. Для учета просроченной задолженности используют счет 2183 При пролонгации ДК используют счет 2163. По Д-ту сч 2163 отражаются суммы пролонгированной задолженности, а по кредиту - суммы, поступившие к погашению. Для учета кредитов, выдаваемых пр-тиям без образования юр лица, открывается счт 2130. По Д-ту счета отражаются суммы выданных кредитов, а по К-ту - их погашение В случае необходимости КБ может получить проектную документацию и заключение экспертов по капвложениям.

ДТ213х КТ3012 приход 99562(обязательства поступающие от клиента хранятся в кладовой КБ) - выдача кредита на реконструкцию

ДТ2163 КТ213х - пролонгация кредита

ДТ3012 КТ213х - погашение кредита

ДТ2183 КТ213х - просрочка задолжности

Проценты по кредиту

ДТ2173 КТ6873 - наращивание %-ов по кредиту

ДТ217х КТ6873 - погашение %-ов по кредиту ДТ6873 КТ802-806х - отнесение на доходы банка

ДТ2193 КТ217х - просрочка %-ов по кредиту

Резервы по сомнительным долгам создаются для возмещения ссуд, непогашенных в установленный срок клиентами, в том числе и ссудной задолженности по основному долгу. Резервы создаются независимо от суммы дохода. Формирование и использование резерва от возможных потерь по сомнительным долгам производится филиалами КБ самостоятельно на основании документов Нацбанка “ О порядке использования спец резерва на возможные потери по сомнительным долгам”. Отчисления в этот резерв относятся на на расходы КБ и включаются в его затраты. Этот резерв формируется на 25-ое число каждого м-ца в последний рабочий день. Отчисления в резерв и его использование контролируется распоряжением кредитного отдела, которое составляется в разрезе контрагентов и подписывается руководителем банка и работником, на которого возлагается контроль за формированием резерва. Проводки при создании и использовании резерва:

увеличение против отчетного периода

ДТ9410 КТ199х - по кредитам др КБ

ДТ9420 КТ29хх - по кредитам клиентам

Уменьшение резерва против предыдущего периуда

ДТ199х КТ9410 - по кредитам др КБ

ДТ29хх КТ9420 - по кредитам клиентам

Экспертная выручка

- поступающая в адрес субъектов хозяйствования РБ подлежит зачислению на их текущий счет в инвалюте в обслуживающим КБ. Эти ср-ва могут использоваться субъектом хозяйствования для расчетов с поставщиками стран СНГ или продаваться через МВБ. Зачисление и списание ср-в производится по курсу НБРБ на день совершения операции. А сумма отражается по внесистемному учету. Для отражения экспертной выручки поступающей через кор/счета в НБ открывают счета:

1. На счете 1201 открывается лицевой счет – Кор/счета НБ в КБ нерезидентах для расчетов иностранной валюте – отражает кор/счета НБ в КБ неризедентах .

2. На счете 3201 открывается кор счет

В КБ для отражения в учете платежей в инвалюте открывают счета:

1202 – кор/счет в НБ для расчетов в инвалюте – А

6111 – субкор/счет филиалов для расчетов в инвалюте (только в головном филиале) - А

Для отражения этих платежей между подведомственными филиалами открываются счета:

6101 – субкор/счет филиалов в КБ для расчетов в инвалюте – А

При получении выписки от иностранного КБ с кор/счета управления НБ производится зачисление экспертной выручки в иностранной валюте на кор/счет КБ по курсу НБ на день совершения операции по счету “ностро”.

Д 1202 К 3201 – зачисление ср-в в НБ.

При получении выписки из кор/счета КБ зачисляются ср-ва на субкор/счет филиала, а при получении этой выписки в филиале сумму зачисляют на текущий счет клиента по курсу на день совершения операции по субкор/счету филиала.

Д 1202 К 6111- в головном отд.

Д 6101 К счет клиента - в филиале

При перечислении платежей в иностранной валюте плательщик предоставляет в КБ п/п в 3-х экз. (1-ый служит МО и явл основание для списания ср-в со счета плательщика, 2-ой – направляется в головное отд. КБ, 3-ий возвращается плательщику с распиской о приеме поручения и штампом КБ). В п/п сумма платежа в валюте указывается цифрами и прописью. А в тексте п/п в эквиваленте в бел. руб. по курсу на день совершения операции.

На основании п/п совершаются проводки в фил-е Д сч плательщика К 6101– по внешнему учету.

После получения копии п/п головным отд. составляют новое п/п в 3-х экз. в валюте того гос., куда направляется платеж. 2-ой экз. направляется в отдел межбанковских расчетов в НБ для списания ср-в с кор/счета головного отделения.

Д 6111 К 1202 – в КБ

Д 3201 К 1201 – в НБ

НБ на основании п/п головного отд. КБ составляет свое п/п (2-ой экз.), которое направляет в адрес Б корреспондента.

Переоценка валюты производится после каждого изменения курса через А-П счет 5831 – для переоценок валютных статей в НБ, 6921 – в

Повышение курса(понижении курса – обратные проводки): Д 1201К 5831 - НБ

Д 5831К 3201 – НБ

Д 1202К 6921 и Д 1202К 6921 –в гол. КБ

Д 6101К 6921 и Д 6921К сч клиента – в ф- е

Проводки при перечислении нац. валюты по единому курсу:

Покупка валюты

Д 6901 – сч валютной позиции

К 1202 – счет КБ в иностранной валюте

Приход: 99312; 99331

Проводки при поставке нац. валюта

Д 6911

К кор/счет КБ

Расход: 99321; 99341

Счет физ. лица – это текущий счет , картсчет или др счет физ лица на предъявителя, а также иные счета физ лица на условиях “до востребования”.

Вклад физ лица – это срочный депозит, размещенный в банке; счет по доверительным операциям; счет чеков и аккредитивов физ лица. Уполномоченный банк открывает сл виды счетов:

Перейти на сторінку номер: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18 
Версія для друкуВерсія для друку   Завантажити рефератЗавантажити реферат