На сайті 11893 реферати!

Усе доступно безкоштовно, тому ми не платимо винагороди за додавання.
Авторські права на реферати належать їх авторам.

Діюча практика обліку операцій з векселями

Реферати > Банківська справа > Діюча практика обліку операцій з векселями

Аваль - вексельна порука, в силу якої особа (аваліст), яка здійснила її, бере на себе відповідальність за виконання зобов’язання будь-якою зобов’язаною за векселем особою – акцептантом, векселедавцем, індосантом.

Аваль може бути здійснений при видачі векселя або на будь-якому наступному етапі його обігу. Банк може здійснювати авалювання векселя на підставі відповідного договору, строк дії договору визначається залежно від строку платежу за векселем.

Користь для банку від цієї операції полягає у отриманні доходу від у вигляді комісії за надання послуги.

Для ухвалення рішення про надання авалю банком здійснюється така сама юридична та економічна експертиза, як і при врахуванні векселя. Рішення банку щодо авалювання векселів (відмови в авалюванні) приймається уповноваженим органом банку або уповноваженою особою [11]. При цьому клієнт має подати до банку певні документи, які підтверджують його стабільне фінансове становище (Додаток І).

Аваль виражається за допомогою напису на лицьовому боці векселя або на аллонжі: "Вважати за аваль", "Як аваліст за(назва юридичної особи, за яку надано аваль), "Авальований" тощо [80, c.116]. Напис підписує аваліст. Якщо в авалі не вказано, за кого він наданий, то він вважається виданим за векселедавця.

Аваль векселя здійснюється лише після грунтовної перевірки юридичної та економічної надійності платника за векселем. За аваль банк може встановлювати комісійну винагороду, яку визначає на засіданні відповідного керівного органу [11]. Після цього з клієнтом підписуються Генеральна угода та Договір про надання авалю (Додатки К – Л).

У разі несплати платником пред’явленого йому векселя векселедержатель звертається із пропозицією про оплату до банку-аваліста. Після оплати авальованого векселя банк-аваліст набуває права регресивної (зворотної) вимоги проти особи, за яку він надав аваль, а також проти усіх зобов'язаних за векселем осіб.

Відповідальність банку як аваліста припиняється:

у разі сплати векселя платником;

сплати векселя особою, яка поставила свій підпис раніше позичальника;

закінчення строку позової давності проти банку-аваліста.

Бухгалтерський облік операцій з видачі авалю, забезпеченого заставою клієнта, наведено у табл.2.2.

Таблиця 2.2. Oблік операції з видачі авалю, забезпеченого заставою клієнта

Операція

Дебет

Кредит

Сума

Оплата послуг банку

Поточний рахунок клієнта

6113 П "Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів"

На суму виногороди банку

Надання клієнтом застави до банку

9900

9501 П "Застава, за якої предмет застави передається банку"

На оціночну суму застави за договором

Видача гарантії

9020 А "Гарантії, що надані клієнтам"

9900

На суму гарантії

Оплата гарантованого векселя

2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку"

Поточний рахунок пред’явника

На суму оплаченої гарантії

Списання наданої банком гарантії

9900

9020

На суму гарантії

Повернення (реалізація) застави

9501

9900

На оціночну суму застави за договором

Відшкодування суми оплаченої гарантії

2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку"

2809

На суму оплаченої (відшкодованої за рахунок реалізації застави) гарантії

Прийняття оплаченого векселя від пред’явника за актом прийому-передачі (Додаток М)

9910

9702 А "Цінні папери на зберіганні"

На суму номіналу

Передача погашеного векселя векселедателю

9702

9910

На суму номіналу

Банк самостійно розробляє і затверджує пошагову операційну модель та модель документообігу з авалювання векселів (Додатку Н).

Купівля та продаж векселів банківськими підрозділами здійснюються на підставі укладеного з продавцем чи покупцем договору про купівлю чи продаж векселів. Цим договором визначаються ціна купівлі чи продажу векселів, строк та порядок здійснення розрахунку, умови переходу права власності на векселі та строк і порядок передавання векселів, та інше [69, c.164].

Ціна купівлі (продажу) векселя встановлюється за домовленістю сторін у процентах до номінальної суми векселя.

З метою уникнення непорозумінь при пред’явленні банку векселів, за якими він не є зобов’язаною особою, та контролю банком відповідальності за векселем договір про купівлю (продаж) векселів має містити інформацію про вид передавального індосаменту на векселі (іменний, бланковий або на пред’явника) та особу, яка його вчинила [66, c.65].

Однією з законодавчих ініціатив у сфері обігу векселів в 2002 році було рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України про заборону укладання угоди з векселями на організаційно оформлених ринках. На сьогодні векселями не можна торгувати ні на фондових біржах, ні на організаційно оформленому позабіржовому ринку. Тож фактично нині українські банки – поза межами конкуренції в питанні торгівлі векселями.

Купівля-продаж векселів у бухгалтерському обліку відображаються проведеннями, які наведені в табл.2.3.

Таблиця 2.3

Відображення у обліку операцій з купівлі-продажу векселів

Операція

Дебет

Кредит

Сума

Переказ банком коштів в оплату векселя

3541 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку"

2600 Поточний рахунок продавця

На суму придбання векселя (номінальну суму

Переказ банком коштів в оплату послуг посередника

3541 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку"

2600 Поточний рахунок посередника

Комісійна винагорода, біржовий збір та ін. .

Оприбуткування векселя в портфель банку

3114, 3214 "Портфель цінних паперів банку"

3541 А "Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку"

На суму придбання

Одержання векселя за актом прийому-передачі

9819 А "Різні цінності і документи"

9910

На суму номіналу

Перейти на сторінку номер: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12 Версія для друкуВерсія для друку   Завантажити рефератЗавантажити реферат