
Облік та контроль фінансових результатів в умовах ТОВ "Клімат Індустрії"
Сторінка: 35
Розділ: Бухгалтерський облік, оподаткування
Як бачимо з таблиці 3.23, величина збільшення собівартості досить істотна (7,3876%). Отже, необхідно розробити заходи щодо усунення причин, які призвели до збільшення собівартості (див. таблицю).
Крім того, як зазначалося раніш, на фінансові результати у періоді, що аналізується, також впливало зменшення обсягу реалізації продукції, таким чином, загальне зниження фінансових результатів визначимо за наступною формулою:
Е = (Ор +∆Ор) - (Сф - ∆С)×(Qпф +∆Q) - Фрф , де (3.25)
∆Ор - визначене зменшення обсягу реалізації продукції, грн;
Сф - фактична собівартість одиниці продукції, грн/метр;
Фрф - фактичний фінансовий результат звітного періоду, грн;
Відповідно до вищенаведеної формули величина загального зниження фінансових результатів у періоді, що аналізується, внаслідок зазначених причин становить:
Е=(326950+69705)-(79,7035-5,888155)×(3710+761,05)-31250 =35372,9 грн., що дорівнює 113% (35372,9/31250×100%) від загальної величини фінансового результату у звітному періоді.
Таким чином, безпосереднє зменшення прибутку внаслідок зниження обсягу реалізації у періоді, що аналізується дорівнює:
Ер= Е - Ес= 35372,9-26326,24 = 9046,66 грн., тобто 29% (9046,66/31250 ×100%) від фактичної величини прибутку.
Наведемо усі причини, які впливали на фінансові результати підприємства у періоді, що аналізується, у вигляді наступної таблиці.
Таблиця
3.24
Результати аналізу фінансових результатів за грудень 2000 р.
№
з/п |
Причини, що призвели до зменшення фінансових результатів |
зниження фі-нансових ре-зультатів, грн |
% зниження від фактично-го прибутку |
1 |
2 |
4 |
5 |
1. |
Зниження обсягу реалізації |
9046,66 |
29% |
2. |
Збільшення собівартості продукції |
26326,24 |
84% |
2.1 |
зростання цін на матеріали |
2753,72 |
9% |
2.2 |
понаднормативні матеріальні витрати |
608,06 |
2% |
2.3 |
завищена облікова чисельність персоналу |
5558,86 |
18% |
2.4 |
збільшення нарахувань на заробітну плату |
2109,89 |
7% |
2.5 |
зменшення обсягу виробництва продукції |
16977,02 |
48% |
|
Разом |
35372,9 |
113% |
Як бачимо, загальне зниження фінансових результатів у періоді, що аналізується, дорівнює 35372,9 грн., що навіть перевищує фактичну величину прибутку за цей період (31250 грн.), отже, необхідно розробити заходи, які дозволили б усунути негативний вплив на фінансові результати вищезазначених причин.
Таблиця
3.25
Заходи щодо поліпшення фінансових результатів
№
з/п |
Заходи, що пропонуються |
Величина резерву, грн |
1 |
2 |
4 |
1. |
Досягти збільшення доходу від реалізації продукції за рахунок здійснення заходів, які були розроблені під час аналізу обсягу реалізації продукції (розділ 3.1.3 даної роботи). |
9046,66 |
2. |
Зменшити собівартість виробництва продукції за рахунок здійснення заходів, що пропонуються нижче: |
26326,24 |
2.1 |
Визначати планові показники з урахуванням прогнозних значень інфляції на плановий період та можливого зростання цін на окремі види матеріалів, а також вивчати ринок пропозиції необхідних для виробництва матеріалів та сировини з метою визначення постачальників, які пропонують матеріали достатньої якості по найбільш низьким цінам |
2753,72 |
2.2 |
Встановити жорсткий контроль за витратами матеріалів у виробництві, вжити запобіжних заходів щодо псування матеріалів у процесі виробництва та підчас зберігання їх на складі, встановити систему матеріального заохочення за економію матеріалів та штрафів за понаднормативні витрати матеріалів, якщо понаднормативні витрати сталися з вини працівника; додержуватися планової структуру матеріальних витрат, яка повинна визначати оптимальну комбінацію розходу матеріалів на виробництво. |
608,06 |
2.3 |
Досягти граничного скорочення завищеної облікової чисельності робітників промислово-виробничого персоналу до норм, що відповідають потребам виробництва; поліпшити контроль за трудовою дисципліною, запобігати понаднормативним невиходам шляхом встановлення відповідної системи штрафів, застосовувати матеріальні до робітників, що дотримуються трудової дисципліни та робочого розпорядку; перевести як можна більшу кість робітників на відрядну форму оплати праці, яка підвищує зацікавленість робітників у результатах своєї праці та заохочує до дотримання трудової дисципліни. |
5558,86 |
2.4 |
Реалізувати вищезазначені заходи щодо скорочення завищеної облікової чисельності працівників та, відповідно, зменшення витрат на оплату праці, що дозволить скоротити базу відрахувань на соціальні заходи. |
2109,89 |
2.5 |
Досягти збільшення обсягу випуску продукції за рахунок реалізації заходів, які були розроблені під час аналізу обсягу випуску продукції (розділ 3.1.2 даної роботи). |
16977,02 |
|
Разом |
35372,9 |
Таким чином, у разі реалізації заходів, які пропонуються у вищенаведеній таблиці, підприємство зможе підвищити свій балансовий прибуток за місяць на 35372,9 грн., тобто величина прибутку у періоді, що аналізується, досягла б 66622,9 грн. (35372,9+31250), отже рентабельність виробництва підприємству вдалося б збільшити до 18,5% (66622,9/((79,7035-5,888155)×(3710+761,05))×100%), що перевищує аналогічний фактичний показник на 7,93% (18,5%-10,57%).
|